Nakon gotovo četiri godine čekanja, prvi sveobuhvatni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Hrvatske i Sjedinjenih Američkih Država napravio je važan korak prema stupanju na snagu. Američki predsjednik Donald Trump 14. rujna 2026. službeno je uputio američko-hrvatski porezni ugovor i pripadajući Protokol Senatu Sjedinjenih Država radi davanja suglasnosti za ratifikaciju. Dokument je u Senatu evidentiran kao Treaty Document 119-2 te je upućen Odboru za vanjske odnose Senata.
Kako smo došli do ove faze?
Hrvatska i Sjedinjene Američke Države prvotni su Ugovor potpisale u Washingtonu 7. prosinca 2022. godine.
Bio je to povijesni korak jer Hrvatska i SAD nemaju sveobuhvatni bilateralni ugovor o porezu na dohodak. Cilj je novog Ugovora porezne odnose između dvije države približiti odnosima koje SAD već ima s brojnim drugim europskim zemljama.
Međutim, potpisivanje međunarodnog ugovora nije isto što i njegovo stupanje na snagu.
Proces je dobio novi zamah 28. travnja 2026., kada su dvije države u Dubrovniku potpisale dodatni Protokol. Njime su izmijenjeni pojedini dijelovi Ugovora iz 2022., uključujući odredbe o ograničavanju prava na pogodnosti iz Ugovora, izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i zabrani diskriminacije.
Ugovor iz 2022. i Protokol iz 2026. zajedno sada čine dokument koji je upućen američkom Senatu.
Zašto je 14. rujna toliko važan?
Taj datum označava trenutak kada je Ugovor službeno ušao u postupak pred američkim Senatom.
Predsjednik Trump poslao je Ugovor i Protokol Senatu te preporučio njihovo razmatranje i davanje suglasnosti za ratifikaciju.
To, međutim, ne znači da je Ugovor ratificiran niti da se njegove porezne pogodnosti već mogu koristiti.
Znači da je pokrenuta ključna faza američkog ustavnog postupka potrebnog za ratifikaciju.
Postupak istodobno napreduje i u Hrvatskoj
Važni koraci poduzimaju se i u Hrvatskoj.
Hrvatska Vlada uputila je konačni prijedlog zakona o potvrđivanju Ugovora u saborsku proceduru, a 16. rujna Odbor za zakonodavstvo Hrvatskog sabora razmotrio je prijedlog i jednoglasno podržao njegovo donošenje.
Istoga dana prijedlog je razmatrao i saborski Odbor za financije i državni proračun.
To znači da se trenutačno u obje države provode postupci potrebni za ratifikaciju, ali Ugovor još nije stupio na snagu.
Što će se promijeniti?
Za građane i tvrtke koji imaju financijske, poslovne ili osobne veze s Hrvatskom i SAD-om Ugovor bi mogao imati vrlo konkretne posljedice.
Njime se značajno smanjuju, a u određenim slučajevima potpuno ukidaju porezi po odbitku na prihode od ulaganja.
Ugovor utvrđuje pravila za oporezivanje dividendi, kamata i autorskih naknada, kao i poslovnih prihoda, dohotka od rada, mirovina, nekretnina i kapitalnih dobitaka.
Uređuje i kada poslovanje tvrtke u drugoj državi predstavlja stalnu poslovnu jedinicu, odnosno kada druga država stječe pravo oporezivati dobit povezanu s tim poslovanjem.
Za fizičke osobe posebno su važne odredbe o plaćama, mirovinama, socijalnim davanjima i drugim prekograničnim prihodima.
Jedan od najvažnijih ciljeva Ugovora jest uspostavljanje jasnih mehanizama za otklanjanje dvostrukog oporezivanja kada obje države prema svojim domaćim propisima imaju pravo oporezivati isti prihod.
To ipak ne znači da će svaki hrvatsko-američki porezni obveznik jednostavno prestati plaćati porez u jednoj od država. Porezni tretman ovisit će o rezidentnosti, državljanstvu, vrsti i izvoru prihoda te konkretnim odredbama Ugovora.
Veća suradnja hrvatskih i američkih poreznih vlasti
Ugovor se ne odnosi samo na smanjenje poreza.
Sadrži opsežne odredbe koje omogućuju razmjenu poreznih informacija između Hrvatske i SAD-a te bolju suradnju Porezne uprave i američkog IRS-a u provedbi poreznih propisa.
Predviđen je i postupak međusobnog dogovaranja nadležnih tijela dviju država u slučajevima kada porezni obveznik smatra da je oporezovan protivno odredbama Ugovora.
Istodobno, Ugovor sadrži pravila kojima se sprječava da osobe i tvrtke iz trećih zemalja umjetno koriste hrvatsko-američki ugovor samo kako bi ostvarile povoljniji porezni tretman. Upravo su sprječavanje takozvanog treaty shoppinga, razmjena informacija i rješavanje poreznih sporova među elementima koje je američka administracija posebno istaknula prilikom upućivanja Ugovora Senatu.
Što sada slijedi u SAD-u?
Ugovor se sada nalazi pred Odborom za vanjske odnose američkog Senata.
Razmatranje u tom Odboru sljedeći je važan korak. Nakon toga Ugovor može biti upućen cijelom Senatu.
Za davanje suglasnosti Senata na ratifikaciju potreban je pristanak dvije trećine nazočnih senatora.
Nakon suglasnosti Senata Sjedinjene Države mogu dovršiti svoj postupak ratifikacije.
Kada će Ugovor zaista početi vrijediti?
To je za građane i poduzetnike vjerojatno najvažnije pitanje, ali zasad nije moguće navesti pouzdan datum.
Američki Senat nema određeni rok u kojem mora završiti postupak razmatranja.
Sam Ugovor određuje što se događa nakon što obje države dovrše svoje unutarnje postupke. Hrvatska i SAD moraju se diplomatskim putem međusobno obavijestiti da su ispunjeni svi potrebni uvjeti. Ugovor zatim stupa na snagu na datum posljednje od tih obavijesti.
Važno je razlikovati stupanje Ugovora na snagu od trenutka kada se njegove pojedine porezne odredbe počinju primjenjivati.
Prema članku 29., pravila se u načelu počinju primjenjivati:
Za poreze po odbitku: na iznose plaćene ili priznate od 1. siječnja nakon stupanja Ugovora na snagu.
Za ostale poreze: u pravilu za porezna razdoblja koja počinju 1. siječnja ili nakon 1. siječnja nakon stupanja Ugovora na snagu.
Primjerice, kada bi svi potrebni postupci bili završeni i Ugovor stupio na snagu tijekom 2027. godine, njegove bi se glavne porezne odredbe u pravilu počele primjenjivati 1. siječnja 2028. godine.
To je samo primjer načina na koji funkcionira članak 29., a ne procjena da će Ugovor biti ratificiran tijekom 2027.
Što porezni obveznici trebaju učiniti sada?
Za sada se u pripremi hrvatskih ili američkih poreznih prijava ništa ne mijenja samo zbog događaja od 14. rujna.
Ugovor još nije stupio na snagu i porezni obveznici još ne mogu primjenjivati njegove snižene stope poreza po odbitku ili druge pogodnosti.
Promijenio se, međutim, njegov status.
Nakon potpisivanja 2022. godine, izmjena dogovorenih 2026. i višegodišnjeg čekanja, Ugovor je sada službeno pred američkim Senatom, dok se istodobno u Hrvatskoj provodi postupak njegova potvrđivanja.
Sljedeće ključne događaje treba očekivati u Odboru za vanjske odnose američkog Senata, zatim pred cijelim Senatom, u završetku hrvatskog postupka potvrđivanja te konačno u razmjeni diplomatskih obavijesti između dvije države.
Za Hrvate koji žive u Sjedinjenim Državama, Amerikance u Hrvatskoj te investitore i tvrtke koje posluju između dvije zemlje upravo će ti koraci odrediti kada će ovaj dugo očekivani Ugovor napokon početi proizvoditi konkretne porezne učinke.
Pogledajte zadnju epizodu Croatians Saturday LIVE:
Listen to Croatians Online here:
Croatian American Media Association Corp is a tax exempt organization under Section 501 c(3) of the Internal Revenue Code (EIN # 99-1591741). Your donation is greatly appreciated and will be used to support our mission. Your contribution is tax deductible to the full extent permitted by law.